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违规违纪问题定性及处理处罚依据(审计专用)(3/3)


作者:佚名  来源:动力审计网   编辑:高健  上传时间:2006-01-06  点击:[]

121.库存现金额过大
定性依据:《现金管理暂行条例实施细则》第四条“各开户单位的库存现金都要核定限额。”
处理处罚:《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第二款“超出核定的库存现金限额留存现金的,按超出额的百分之十至三十处罚。”
122.个人借用、挪用公款
定性依据:《关于对党政机关工作人员借用公款进行集中清理的通知》(鲁纪发[2002]3号)“二、清理范围:参加这次清理的是,各级党的机关、人大机关、政协机关、审判机关、检察机关、人民团体和事业单位中的工作人员。借用公款的范围是指在本《通知》下发之前借用的公款:(1)借用本单位或下属单位的公款;(2)借用原工作单位的公款;(3)借用国有、集体及控股企业和农村集体的公款。”《中华人民共和国刑法》第三百八十四条“国家工作人员利用职务上的便利,挪用公款归个人使用,进行非法活动的,或者挪用公款数额较大、进行营利活动的,或者挪用公款数额较大、超过三个月未还的,是挪用公款罪。”
处理处罚依据:《关于对党政机关工作人员借用公款进行集中清理的通知》(鲁纪发[2002]3号)“四、有关政策界限(二)对在规定期限内拒不归还借款的,按实际借款时间,加收利息。(三)对个人不如实报告,或弄虚作假瞒报借款情况的,依照有关规定,给予党纪、政纪处分。涉歉犯罪的,移送司法机关处理。”〈中华人民共和国审计法〉第四十七条“被审计单位的财政收支、财务收支违反法律、行政法规的规定,构成犯罪的,依法追究刑事责任。”
123.党政机关办经济实体
表现形式:县及县以上各级党的机关、人大机关、审判机关、检察机关和政府机关中的公安、安全、监察、司法、审计、税务、工商行政管理、土地管理、海关、技术监督、商检等部门以及办事机构等办经济实体,或向经济实体投资、入股,或接受各类经济实体的挂靠。经批准可以组建经济实体的国家机关在职能、财务、人员、名称等方面与机关没彻底脱钩。从经济实体收取管理费、报销费用、发放福利。
定性和处理依据:1、《中共中央办公厅、国务院办公厅关于党政机关与经济实体脱钩的规定的通知》(中办发[1993]第17号)第二条“县及县以上各级党的机关、人大机关、审判机关、检察机关和政府机关中的公安、安全、监察、司法、审计、税务、工商行政管理、土地管理、海关、技术监督、商检等部门以及办事机构,均不准:(一)组建任何类型的经济实体;(二)以部门名义向经济实体投资、入股;(三)接受各类经济实体的挂靠。”地三条“除上述部门外的国家机关,为适应机构改革、转变职能和分流人员等需要,经批准可以组建经济实体,但必须同时在职能、财务、人员、名称四个方面与机关彻底脱钩。(一)各类经济实体不得兼有行政管理和行业管理职能。(二)各类经济实体在财务上与机关脱钩,不向机关上交利润饿管理费,不为机关报销各种费用。(三)党政机关在职干部一律不得兼有机关干部和企业职工双重身份,不得在经济实体中兼职。凡有兼职的,要如实报告,各部门要负责认真清理,逐个审核,确定其辞去一头的职务。(四)各类经济实体一律不得冠以党政机关的名称。”
2、《财政部关于党政机关与所办经济实体财务脱钩问题的规定的通知》(财预字[1993]143号)第一条“国家机关经批准成立的经济实体,不论其组织形式和出资方式,均应与主办机关财务彻底脱钩,即与主办机关本身的行政财务解除财务隶属关系。脱钩后,主办机关不得以行政手段参与公司的任何经营活动,不再为其注入资金,不得通过机关行政财务从公司分利和收取管理费,不得将机关开支交由公司报帐,不得向公司平调现金、实物或其他资产。”
124.原始凭证不符合规定
定性依据:《中华人民共和国会计法》第十四条“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。”
处理处罚依据:《中华人民共和国会计法》第四十二条“违反本法规定,有下列行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处三千元以上五万元以下罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处二千元以上二万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分:……(三)未按规定填制、取得原始凭证或填制、取得的原始凭证不符合规定的;”
125.登记账簿不符合规定
定性依据:《中华人民共和国会计法》第十五条“会计账簿登记,必须以经过审核的会计凭证为依据,并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。”
处理处罚依据:《中华人民共和国会计法》第四十二条“违反本法规定,有下列行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处三千元以上五万元以下罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处二千元以上二万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分:……(四)以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或者登记会计账簿不符合规定的。”
126.随意变更会计处理方法
定性依据:《中华人民共和国会计法》第十八条“各单位采用的会计处理方法,前后各期应当一致,不得随意变更;确有必要变更的,应当按照国家统一的会计制度的规定变更,并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。”
处理处罚依据:《中华人民共和国会计法》第四十而条“违反本法规定,有下列行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处二千元以上二万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。”
127.财务报告不真实
定性依据:《中华人民共和国会计法》第二十条“财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关部门资料编制,并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定;其他法律、行政法规另有规定的,从其规定……向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告,其编制依据应当一致。”《行政单位会计制度》第五十七条“行政单位的会计报表,要保证数字准确、内容完整、报送及时。”第五十八条“基层单位的会计报表,应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制,切实做到账表相符,不得估列代编。”
处理处罚依据:《中华人民共和国会计法》第四十二条“违反本法规定,有下列行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处三千元以上五万元以下罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处二千元以上二万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分:……(六)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的。”
128.违规建设楼堂馆所
定性依据:《楼堂馆所建设管理暂行条例》(1988国务院令第15号)第六条“楼堂馆所的建设必须经过严格的审批程序,经批准建设的楼堂馆所必须列入部门、地方基建投资计划。任何单位未经报批程序不得擅自建设,不得搞计划外工程。”第十一条“楼堂馆所项目实行‘先审计,后建设’的原则。”第十七条“经过批准的楼堂馆所项目,建设时列入部门、地方的基本建设计划。”第十九条“机关、团体不得建设经营性的楼堂馆所,也不得其直属单位的名义或者其他名义建设经营性的楼堂馆所。”第二十条“楼堂馆所项目必须依据国家批准的文件进行规划、设计、施工、拨款,任何单位和个人不得擅自扩大建设规模,提高建设标准,增加投资概算。”第二十二条“需要由国家预算内投资安排楼堂馆所建设的,中央单位项目必须经国家计委批准,地方项目必须经省、自治区、直辖市和计划单列市计委批准。银行贷款按计划可以用于安排涉外的旅游旅馆、写字楼等经营性项目,非经营性的项目不得安排使用。”
处理处罚依据:《楼堂馆所建设管理暂行条例》第三十一条“违反本条例,有下列行为之一的,给予主要负责人和直接责任者以经济处罚、行政处分:(一)楼堂馆所项目未列入部门、地方基本建设计划或者开工报告尚未批准,擅自进行建设的;(二)擅自提高建设标准的;(三)挪用企业流动资金、生产发展资金、各类救济资金、扶贫资金、教育经费和其他专项资金进行楼堂馆所建设的;(四)其他违反本条例的行为,造成经济损失的。”第三十二条“违反本条例,有下列行为之一的,全部或者部分没收建设项目,并给予主要负责人和直接责任者以经济处罚、行政处分:(一)项目建设书未经批准,擅自进行建设的;(二)将全民所有制单位的资金转移到集体所有制单位的,以集体所有制单位名义修建楼堂馆所的,以资金购买或者以物资等换取集体所有制单位楼堂馆所的;(三)未经有关部门批准,用国家预算内投资和银行贷款进行楼堂馆所建设的;(四)机关、团体以各种名义建设经营楼堂馆所的;(五)擅自夸大建设规模的。”
129.行政单位专项资金结余未单独核算
表现形式:行政单位使用专项资金的结余部分未单独核算。
定性和处理依据:《行政单位会计制度》第三十三条“行政单位的正常经费结余与专项资金结余应分别核算。”
130.挪用国有住房出售收入
表现形式:留归单位使用的国有住房出售收入未纳入单位住房基金,或未用于本单位职工住房建设和住房制度改革,未做到专款专用。
定性依据:国务院住房制度改革领导小组《关于加强国有住房出售收入管理的意见》第二条“留归单位使用的国有住房出售收入,必须按国家有关部门规定,纳入单位住房基金,用于本单位负责人职工住房建设和住房制度改革。地方所属的直管住房出售收入可由当地人民政府统筹安排用于住房建设、住房维修等支出。”第三条“出售国有住房取得的收入必须全额存入住房单位在银行开设的‘售房收入专户’其利息收入也要纳入专户,不得挪作他用。具体的管理办法由当地人民政府制订。”第四条“各级住房制度改革领导小组或房委会要加强对国有住房出售收入的管理。售房单位使用售房收入,要根据本单位住房建设、住房维修和住房制度改革的实际需要,编制国有住房出售收入使用计划,报住房制度改革领导小组或房委会审批。经办银行根据批准的使用计划,以及当地人民政府主管部门批准的住房建设计划办理拨付手续。未经批准,售房单位不得动用。”第五条“国有住房出售收入必须按规定的用途专款专用,任何单位或个人都不得截留或挪用。凡截留或挪用国有住房出售收入的单位或个人,必须限期归还,并追究有关人员的责任,构成犯罪的,要依法惩处。”
处理依据:《违反财政法规的暂行规定实施细则》第十三条“……3、挪用专项资金的应如数不清补充被挪用的专项资金。”
131.未经批准将非经营性资产转经营性资产
定性和处理依据:国家国有资产管理局、财政部关于印发《行政事业单位国有资产管理办法》的通知第二十三条“行政事业单位将非经营性资产转经营性资产,需要提出申请,经主管审查核实,报同级国有资产管理部门批准;一次性转作经营的资产,其价值量数额较大的,须报经同级财政部门批准。用非经营性资产兴办具有法人资格的经济实体,须持有主管部门的批准文件、出资单位的财务报表、资产评估确认证书或主管部门出具的资产证明,到同级国有资产管理部门办理产权登记手续。主观部门在出具资产证明时,不得出具伪证。凡出具伪证的,一经查出,国有资产管理部门即收回产权登记表,取消其产权登记资格,并通知工商行政管理部门,证明其资信无效。”
132.非经营性资产转经营性资产未收取国有资产占用费
定性和处理依据:国家国有资产管理局、财政部关于印发《行政事业单位国有资产管理办法》的通知第二十四条“对行政事业单位非经营性资产转经营性资产,应坚持有偿使用的原则,以其实际占有的国有资产总额为基数,征收一定比例的国有资产占用费。征收的占用费,用于行政事业单位固定资产的更新改造。”
133.应当集中采购项目而自行采购
定性依据:《中华人民共和国政府采购法》第七条“……纳入集中采购目录的政府采购项目,应当实行集中采购。”第十八条“采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目,必须委托集中采购机构代理采购。”
处理处罚:《中华人民共和国政府采购法》第七十四条“采购人对应当实行集中采购的政府采购项目,不委托集中采购机构实行集中采购的,由政府采购监督管理部门责令改正;拒不改正的,停止按预算向其制服资金,由其次上级行政部门或者有关机关依法给予其直接负责的主观人员和其他直接责任人员处分。”
134.无预算采购
定性依据:《中华人民共和国政府采购法》第三十三条“负有编制部门预算职责的部门在编制下一财政年度部门预算时,应当将该财政年度政府采购的项目及资金预算列出,报本级财政部门汇总,《中华人民共和国预算法实施办法条例》第三十八条“各级政府、各部门应当加强对预算支出的管理,严格执行预算和财政制度,不得擅自夸大支出范围、提高开支标准;严格按照预算规定的支出用途使用资金。”第六十二条“各部门、各单位的预算支出,必须好本级政府财政部门皮肤的预算科目和数额执行,不得挪用;确需做出调整的,必须经本级政府财政部门同意。”
处理依据:《中华人民共和国预算法》地五十七条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算预算科目执行.不同科目间的预算资金需要调剂使用的,必须按照国务院财政部门的规定报经批准。”《关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第三款“追还被侵占、挪用的资金。”处罚依据:《关于违反财政法规处罚的暂行规定》第三条“对有违财政法规行为的单位,应当根据实施和情节,分别按照下列规定处罚。(一)警告;通报批评。(二)罚款;罚款金额一般不超过违反财政法规款额;情况特别严重的,最高不超过违反财政法规款额的5倍。”
135.规避公开招标采购
表现形式:应当采用公开招标而采用其他方式采购,化整为零或者采取其他措施规避公开招标。
定性依据:《中环人民共和国政府采购法》第二十六条“……公开招标应作为政府采购的主要采购方式。”第二十七条“采购人采购货物或者服务应当采用公开招标方式的,其具体数额标准,属于中央预算的政府采购项目,由国务院规定;属于地方预算的政府采购项目,有省、自治区、直辖市人民政府规定;因特殊情况需要采用公开招标以外的采购方式的,应当在采购活动开始前获得设区得市、自治州以上人民政府采购监督管理部门的批准。”第二十八条“采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或和服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。”
处理处罚依据:第七十一条“采购人、财力机构有下列情形之一的,责令限期改正,给与警告,可以并处罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,尤其行政主管部门或者有关机关给予处分,并予通报:(一)应当采用公开招标方式而擅自采用其他方式采购的。”
136.委托不具备政府采购业务代理资格的机构办理采购事务
定性依据:《中华人民共和国政府采购法》第十九条“采购人可以委托经国务院有关部门或者省级人民政府有关部门认定资格的采购代理机构,在委托的范围内办理政府采购事宜。”
处理处罚依据:第七十一条“采购人、采购代理机构有下列情形之一的,责令限期改正,给与警告,可以并处罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,由其行政主管部门或者有关机关给与处分,并与通报……(三)委托不具备政府采购业务代理资格的机构办理采购事务的。”
137.擅自提高政府采购标准
定性依据:《中华人民共和国政府采购法》第六条“政府采购应当严格按照批准的预算执行。”
处理处罚依据:第七十一条“采购人、采购代理机构有下列情形之一的,责令限期改正,给与警告,可以并处罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,尤其行政主管部门或者有关机关给与处分,并与通报:(二)擅自提高采购标准的。”
138.挤占挪用专项资金(事业费)
定性依据:《预算法实施条例》第38条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理,严格执行预算和财政制度,不得擅自扩大支出范围、提高开支标准;严格按照预算规定的支出用途使用资金……。”第62条“各部门、各单位的预算支出,必须按照本级政府部门批复的预算科目和数额执行,不得挪用;确需作出调整的,必须经本级政府财政部门同意。”
各专项资金管理的具体规定(略)。
处理处罚依据:《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第5条:(三)追还被侵占、挪用的资金”。第9条“违反规定挪用生产性资金用于非生产性支出,违反财政法规款额在10万元以上,或者不足lO万元,但是情节严重的,对单位给予警告;对责任人员给予记过以下的行政处分。前款违反财政法规款额较大、情节严重的,对单位给予通报批评,并可处以相当于违反财政法规款额10%以下的罚款责任人员给予记大过以下的行政处分,并可处以相当于本人1个月基本工资以下的罚款。”
《财政部、审计署违反财政法规处罚的暂行规定施行细则》第27条“根据《处罚规定》第十四条,违反财政法规的单位或个人挪用或者克扣支前、救灾、防灾、抚恤、救济、教育等专项资金和物资的,应分别情况,依照《处罚规定》第九、第十、第十一、第十二、 第十三条从重处罚。”
139.虚列支出
定性依据:《行政单位会计制度》第41条“行政单位的各项支出按实际支出数额记账。”
《预算法实施条例》第67条“’政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度单了时,应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项,做好决算数字的对账工作。不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出,不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出;不得把预算内收入和支出转为预算之外,不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。” ‘
处理处罚依据:《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第5条第4项“冲转有关的账目。”
14O.违规集中本系统和所属单位资金
定性依据:山东省人民政府 (鲁政发1996)115号)第3条“…行 业主管部门原则上不得集中本系统和所属单位资金。确需集中的,必须经同级财政部门批准。”
处理处罚依据:山东省人民政府关于贯彻国发[1996]29号文件加强预算外资金管理的通知(鲁政发[1996]l15号)第5条“… 对未经批准,擅自减免预算外资金、集中本 系统和所属单位预算外资金,设立预算外资金账户的……,给予通报批评,责令其限期改正,并按规定处以罚款。”

141.擅自设立项目收费
定性依据:《山东省行政性事业性收费管理条例》第21条第l款“超越管理权限设立收费项目或制定收费标准的”
处理处罚依据:《山东省行政性事业性收费管理条例实施办法》第16条第2款“凡违反《条例》和本办法而擅自收费的,由物价检查机构责令其将全部非法收费退还给交 费单位和个人,无法退还的,由物价检查机构予以没收,并处以收费总额5%至30%的 罚款。对继续擅自收费的,除按上述规定给予处罚外,对直接责任者由监察部门给予行 政处分。”
142.无证收费
定性依据:《山东省行政性事业性收费管理条例实施办法》第21条第2款“无《收费许可证》擅自收费的”
处理处罚依据:《山东省行政性事业性收费管理条例实施办法》第16条第l款“凡符合《条例》和本办法规定的行政性、事业性收费,不办理《收费许可证》而乱收费的,由物价检查机构对其进行批评教育,处以收费总额5%至20%的罚款,并责令其在5日内补办《收费许可证》。逾期不办的,由物价检查机构责令其将全部非法收费款退还给交费单位或个人;无法退还的,由物价检查机构予以没收。”
143.超范围、超标准收费
定性依据:《山东省行政性事业性收费管理条例》第21条第4款“超出《收费许可证》规定的收费范围,擅自增加收费项目、提高收费标准的”
处理处罚依据:《山东省行政性事业性收费管理条例》第22条“有前条行为之一的,由物价检查机关根据国家有关规定和情节轻重给予以下处罚:(一)通报批评;(二)责令停止或纠正乱收费行为;(三)责令将全部非法收费款退还给交费单位或个人。无法退还的,由物价部门予以没收。当年无力退还的,由财政部门扣减其翌年的行政事业经费;(四)对有乱收费行为的单位和直接责任者处以罚款;……(六)建议监察或有关部门对直接责任者给予行政处分。以上处罚,可以并处。罚没款,由物价部门缴同级财政。”
144.使用不合规票据收费
定性依据:《山东省行政性事业性收费管理条例》第2l条第6款“不使用规定的票据收费或擅自扩大票据适用范围的”
处理处罚依据:(与143问题相同)
l45.超标准列支招待费
定性依据:《行政事业单位业务招待费列支管理规定》第3条“(一)地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准,由各地人民政府根据当地实际情况确定,但不得超过当年单位预算中“公务费”的2%。”
处理处罚依据:《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第ll条“严重违反国家财务开支规定,挥霍浪费国家资财,违反财政法规款额不足l万元的,对单位给予警 告,并可处以相当于违反财政法规款额10%以下的罚款;对责任人员给予记大过以下的行政处分,并可处以相当于本人1个月基本 工资以下的罚款。前款违反财政法规款额 在1万元以上,或者不足1万元,但是情节 严重的,对单位给予通报批评,并可处以相 当于违反财政法规款额30%以下的罚款;对 责任人员给予记大过以上的行政处分,并可 处以相当于本人2个月基本工资以下的罚款。”
146.乱发奖金、补贴、实物
定性依据:《关于违反财政法规处罚的暂行规定》第12条“违反国家规定,超越权限,擅自提高补贴标准、扩大补贴范围、提高工资”
《违反财政法规处罚的暂行规定施行细则》第24条“《处罚规定》第11条所称“违反国家财务开支规定,挥霍浪费国家资财”,包括超越国家财务开支规定的下列行为:1、公款请客、送礼,提高规定的招待标准;2、违反规定,擅自公费旅游;3、违反规定,擅自给职 工滥发实物;4、违反规定,擅自购置社会集团购买力专项控制商品;5、挥霍浪费国家资 财的其他行为。”
处理处罚依据:《税收征管法》第69条“扣缴义务人应扣未知、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务 人处应扣末扣、应收末收税款百分之五十以 上三倍以下的罚款。”
《国务院关于违反财政法规处罚的暂行 规定》第12条“违反国家规定,超越权限,擅自提高补贴标准、扩大补贴范围、提高工资,
违反财政法规款额在年人均200元以下、情节严重的,对单位给予警告,并可处以相当 于违反财政法规款额20%以下的罚款;对责任人员给予记过以下的行政处分,并可处以 相当于本人1个月基本工资以下的罚款。前款违反财政法规款额在人均200元以上的,对单位给予通报批评,并可处以相当于违反财政法规款额20%以上的罚款;对责任人员给予记过以上的行政处分,并可处以相当于本人3个月基本工资以下的罚款。”
《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定>第ll条“严重违反国家财务开支规定,挥霍浪费国家资财,违反财政法规款额不足l万元的;对单位给予警告,并可处以相当于违反财政法规款额10%以下外罚款;对责任人员给予记大过以下行政处分,并可处以相当于本人1个月基本工资以下的罚款。前款违反财政法规款额在1万元以上,或者不足l万元,但是情节严重的,对单位给予通报批评,并可处以相当于违反对政法规款额30%以下的罚款;对责任人员给予记大过以上行政处分,并可处以相当于本人2 个月基本工资以下的罚款。”
147.未及时清理往来款项
定性依据:《行政单位财务规则》第36条“行政单位应当加强对暂存款项的管理,不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项;对各种暂存款项应当及时清理、结算,不得长期挂账。”
《行政单位财务规则》第29条“行政单位应当严格控制暂付款的规模,并及时进行清理,不得长期挂账。”
《事业单位会计准则(试行)》第30条“各种应付款项和应缴款项应及时清理并按规定办理结算,不得长期挂账。”
《事业单位会计准则(试行)》第23条“各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实。及时清算、催收。”
148.固定资产未入账
定性依据:《行政单位会计制度》第6条“行政单位的各项资产和财产,均应纳入行政单位会计核算。”
《事业单位会计准则》第3条“事业单位的各项资金和财产均应纳入单位的会计核算。”
处理处罚依据:《行政单位会计制度》第6条“行政单位的各项资产和财产,均应纳入行政单位会计核算。”
《事业单位会计准则》第;条“事业单位的各项资金和财产均应纳入单位的会计核算。”
《审计法实施条例》第52条“(四)责令冲转或者调整有关会计账目”。
涉及到流转税、所得税等,按照各税收单项法规和税收征管法进行处理处罚。

七、农业部分
l49.虚报冒领
定性依据:《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第7条“虚报冒领、骗取国家财政拨款或者补贴,违反财政法规款额不足全年应拨款额或者应补贴额的20%的,对单位给予警告,并可处以相当于违反财政法规款额20%以下的罚款;对责任人员给予记过以下的行政处分,并可处以相当于本人2个月基本工资以下的罚款。前款违反财政法规款额占全年应拨款额或者应补贴额20%以上,或者不足上述界限、但是情节严重的,对单位给予通报批评,并可处以相当于违反财政法规款额20%以上的罚款;对责任人员给予记过以上的行政处分,并可处以相当于本人3个月基本工资以下的罚款。”
处理处罚依据:《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第7条“虚报冒领、骗取国家财政拨款或者补贴,违反财政法规款额不足全年应拨款额或者应补贴额的20%的,对单位给予警告,并可处以相当于违反财政法规款额20%以下的罚款;对责任人员给予记过以下的行政处分,并可处以相当于本人2个月基本工资以下的罚款。前款违反财政法规款额占全年应拨款额或者应补贴额20%以上,或者不足上述界限、但是情节严重的,对单位给予通报批评,并可处以相当于违反财政法规款额20%以上的罚款;对责任人员给予记过以上的行政处分,并可处以相当于本人3个月基本工资以下的罚款。”
150.违规支出水利事业费
定性依据:《水利事业费管理办法》财农字[2000]13号第16条“各级财政部门应根据水利事业的需要和财力状况,按照国家有关财经法规、制度规定及预算管理要求确定水利事业费开支范围和支出标准。水利事业单位应严格执行财政部门确定的事业费开支范围和支出标准,对超标准、超范围的支出,财政部门不予核销并予以追缴。”
处理处罚依据:《水利事业费管理办法》财农字[2000]13号第21条“各级财政、水利主管部门要加强对水利事业费使用管理的监督检查,发现问题、及时纠正,对违反规定截留、挤占、挪用和造成损失、浪费的,按有关规定严肃处理。”第16条“各级财政部门应根据水利事业的需要和财力状况,按照国家有关财经法规、制度规定及预算管理要求确定水利事业费开支范围和支出标准。水利事业单位应严格执行财政部确定的事业费开支范围和支出标准,对超标准、超范围的支出,财政部门不予核销并予以追缴。”
151.截留(挤占、挪用)水利建设基金
定性依据:《山东省水利建设基金筹集和使用管理办法》鲁政发[1997]8l号第13条“任何单位和个人不得弄虚作假、构私舞弊,不得贪污、截留、挤占或挪用水利建设基金,违者严肃处理。”
处理处罚依据:《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第5条“(三)追回被侵占、挪用的资金;(四)冲转有关的账目。”
152.挤占挪用新增建设用地有偿使用费
定性依据:《新增建设用地有偿使用费收缴使用管理办法》财综字[1999]117号13条“各级财政部门、土地行政主管部门、审计部门要加强土地有偿使用费收缴、使用的管理和检查监督,保证土地有偿使用费及时、足额收缴和专款专用。任何单位和个人均不得挤占、挪用土地有偿使用费。”
处理处罚依据:《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第5条“(三)追回被侵占、挪用的资金;(四)冲转有关的账目。”
153.挪用环境保护补助资金
定性依据:《征收排污费暂行办法》(国发[1982]21号)第9条“征收的排污费,纳入预算内,作为环境保护补助资金,按专项资金管理,不参与体制分成。环境保护补助资金,由环境保护部门会同财政部门统筹安排使用。要坚持专款专用,先收后用,量入为出,不能超支、挪用。如有节余,可以结转下年使用。”
处理处罚依据:《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第5条“(三)追回被侵占、挪用的资金;(四)冲转有关的账目。”
154.挥霍(浪费、截留、克扣、挤占)财政扶贫资金
定性依据:《财政扶贫资金管理办法》第ll条“中央财政扶贫资金不得用于下列各项支出:(一)行政事业机构开支和人员经费;(二)各种奖金、津贴和福利补助;(三)弥补企业亏损;(四)修建楼、堂、馆、所及住宅;(五)各部门的经济实体;(六)弥补预算支出 缺口和偿还债务;(七)大中型基建项目; (八)交通工具及通讯设备;(九)小额信贷及 其他形式的有偿使用;(十)城市基础设施建 设和城市扶贫;(十一)其他与财政扶贫资金使用范围不相符的支出。”
处理处罚依据:《财政扶贫资金管理办 法》第2;条“有下列情形之一的,要如数调减下年度分配指标,并视情节对直接责任人 员依法给予处罚。(一)挥霍、浪费、截留、克扣、挤占财政扶贫资金的;(二)配套资金不足的;(三)同一项目多头申报、多头申请资 金的。”
155.多头申报(申请)财政扶贫资金
定性依据:《财政扶贫资金管理办法》第 20条“同一项目不得多头申报、多头申请资金”
处理处罚依据:《财政扶贫资金管理办 法》第2;条“有下列情形之一的,要如数调减下年度分配指标,并视情节对直接责任人员依法给予处罚。(一)挥霍、浪费、截留、克 扣、挤占财政扶贫资金的;(二)配套资金不足的;(三)同一项目多头申报、多头申请资金的。”
156.挤占挪用水利建设基金
定性依据:《山东省水利建设基金筹集和使用管理办法》(鲁政发[1997]81号)第13条“任何单位和个人不得弄虚作假、徇私舞弊,不得贪污、截留、挤占或挪用水利建设基金,违者严肃处理。”
处理处罚依据:《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第5条“(三)追回被侵占、挪用的资金;(四)冲转有关的账目。”
157.违规不缴或者少缴矿产资源补偿费
定性依据:《矿产资源补偿费征收管理规定》第15条“采矿权人采取伪报矿种,隐匿产量、销售数量,或者伪报销售价格、实际开采回采率等手段,不缴或者少缴矿产资源补偿费的,由征收机关追缴应当缴纳的矿产 资源补偿费,并处以应当缴纳的矿产资源补 偿费5倍以下的罚款;情节严重的,由采矿 许可证颁发机关吊销其采矿许可证。”
处理处罚依据:《矿产资源补偿费征收 管理规定》第15条“采矿权人采取伪报矿种,隐匿产量、销售数量,或者伪报销售价格、实际开来回采率等手段,不缴或者少缴 矿产资源补偿费的,由征收机关追缴应当缴纳的矿产资源补偿费,并处以应当缴纳的矿产资源补偿费5倍以下的罚款;情节严重的,由采矿许可证颁发机关吊销其采矿许可证。”
158.超收耕地造地费
定性依据:《山东省基本农田保护区耕地造地费征收使用管理办法》(鲁政发 [1996]104号)第11条“各级土地管理部门 应当严格按照规定征收和使用耕地造地费, 严禁擅自提高收费标准、扩大收费范围或者 任意降低、减免耕地造地费。”
处理处罚依据:《山东省行政性事业性收费管理条例》第22条“有前条行为之一的,由物价检查机关根据国家有关规定和情节轻重给予以下处罚:(一)通报批评;(二)责令停止或纠正乱收费行为;(三)责令将全部非法收费款退还给交费单位或个人。无法退还的,由物价部门予以没收。当年无力退还的,由财政部门扣减其翌年的行政事业经费;(四)对有乱收费行为的单位和直接责任者处以罚款;……(六)建议监察或有关部门对直接责任者给予行政处分。以上处罚,可以并处。罚没款,由物价部门缴同级财政。”
159.任意降低、减免耕地造地费
定性依据:《山东省基本农田保护区耕地造地费征收使用管理办法》(鲁政发[1996]104号)第11条“各级土地管理部门应当严格按照规定征收和使用耕地造地费,严禁擅自提高收费标准、扩大收费范围或者任意降低、减免耕地造地费。”
处理处罚依据:《预算法实施条例》第5l条第2款“政府财政部门有权对本级各预算收入征收部门征收预算收入的情况进行监督检查,对擅自减征、免征、缓征及退还预算收入的,责令改正。”
《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》第12条“不履行行政事业性收费、罚没职责,应收不收、应罚不罚,经批评教育仍不改正的,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告处分;情节严重的,给予记过或者记大过处分。”

八、外资部分
160.虚报冒领国际金融组织贷款
定性依据:我国与国际金融组织或外国政府签定的贷款(援助)协议、财政部与省政府及省与各市逐级签订的转贷协议(下同),有关项目具体管理规定。
处理处罚依据:审计署《关于国际金融组织贷款项目审计处理指导原则》(审办外资发[1999]5l号)第l条“对虚报冒领的国际金融组织贷款基金,应责成项目单位将冒领资金划转财政部门专户储存,留待国际金融组织处理,或由项目单位以后凭合格单据提取。”第7条“问题事项金额巨大、情节严重、影响恶劣的,或因贪污受贿、倒买倒卖、工作失误造成重大损失浪费的,应给予通报批评,并建议有关部门依法追究相关领导人和责任人的责任;构成犯罪的,移交司法机关处理。”
《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第7条“虚报冒领、骗取国家财政拨款或者补贴,违反财政法规款额不足全年应拨款额或者应补贴额的20%的,对单位给予警告,并可处以相当于违反财政法规款额20%以下的罚款;对责任人员给予记过以下的行政处分,并可处以相当于本人2个月基本工资以下的罚款。前款违反财政法规款额占全年应拨款额或者应补贴额20%以上,或者不足上述界限、但是情节严重的,对单位给予通报批评,并可处以相当于违反财政法规款额20%以上的罚款;对责任人员给予记过以上的行政处分,并可处以相当于本人3个月基本工资以下的罚款。”
161.挤占挪用资金
定性依据:项目贷款协议或有关项目具体管理规定
处理处罚依据:审计署《关于国际金融组织贷款项目审计处理指导原则》(审办外 资发[1999]5l号)第2条“对未经有关国际金融组织批准,擅.自挪用、变卖用国际金融组织贷款购置的设备和资金,应责成立即停止违规行为,将挪用、变卖的设备、物资或所得资金用于原资金用途,同时建议省级以上财政部门作出处理”。第七条“问题事项金额巨大、情节严重、影响恶劣的,或因贪污受贿、倒买倒卖、工作失误造成重大损失浪费的,应给予通报批评,并建议有关部门依法追究相关领导人和责任人的责任;构成犯罪的,移交司法机关处理。”
审计署、财政部《建设项目审计处理暂行规定》第11条“对转移、侵占和挪用的建设资金,应责令有关单位限期收回。进行经营活动的,收缴其经营收益”。
《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第;条“对有违反财政法规行为的单位,应当根据事实和情节,分别按照下列规定处罚。……(二)罚款:罚款金额一般不超过违反财政法规款额;情节特别严重的,最高不超过违反财政法规款额的5倍。”第22条“违反财政法规构成犯罪的,由司法机 关依法追究刑事责任”。

162.挪用滞留项目资金
定性依据:项目贷款协议或有关项目具体管理规定 处理处罚依据:审计署《关于国际金融 组织贷款项目审计处理指导原叹帅(审办外 资发[1999]51号)第;条“对挪用、滞留的项目资金,应责成项目单位或主管部门立即收 回并归还原资金渠道,或即时拨付给资金使
用单位。对用于项目外经营活动的,还应收缴其全部所得,可按有关规定给予罚款。”
《国务院关于违反财政法规处罚的暂行 规定》第3条“对有违反财政法规行为的单位,应当根据事实和情节,分别按照下列规定处罚。……(二)罚款:罚款金额一般不超 过违反财政法规款额;情节特别严重的,最高不超过违反财政法规款额的5倍。”
163.配套资金不落实或不到位
定性依据:项目贷款协议或有关项目具体管理规定
处理处罚依据:审计署《关于国际金融 组织贷款项目审计处理指导原则》(审办外资发[1999]5l号)第5条“对配套资金不落 实、不能按时到位的,应责成有关部门制定详细的资金到位计划,限期到位。仍然不能按时到位的,可建议本级财政部门作出预算安排,必要时可建议上一级财政部门从该地 区预算中强制扣款以弥补配套资金不足,情节特别严重的,建议取消该项目。”

164.虚列投资支出
定性依据:贷款(援助)协议 《世界银行贷款项目财会管理暂行规 定》(财世字[199;]127号)第29条“项目工作成本是指项目单位项目工程中建设过程 中的各种耗费。”
处理处罚依据:审计署财政部《建设项 目审计处理暂行规定》(审投发[1996]105 号)第16条“虚报投资完成、虚列建设成本、 隐藏结余贷金等,应按国家有关规定和现金会计制度作调账处理;情节严重的,建议主管部门对有关责任人员给予行政处理。”
165.挤列项目投资(项目外挤列项目内、老工程抵顶、追溯期前抵顶等)
定性依据:贷款(援助)协议《世界银行贷款项目财会管理暂行规 定》(财世字[1993]127号)祭29条“项目工 作成本是指项目单位项目工程中。建设过程 中的各种耗费。主要包括以下内容:l.建筑 工程和安装工程的实际支出。不包括被安装设置本身的价值及按照合同规定预付的工程款。应当根据规定劳务单价、数量等记 录资料正确计算。2.各种设备的实际支出。 包括支付安装的需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际支出。应按实际耗用数量和账面单价计算。3.按照规定应当计入交付使用资产的待摊投资。4.各种无形资产和各项递延费用的其他投资。”:
处理处罚依据:审计署、财政部〈〈建设项目审计处理暂行规定〉(审投发[1996]105号)第16条“虚报投资完成、虚列建设成本、隐藏结余资金等,应按国家有关规定和现金会计制度作调账处理;情节严重的,建议主管部门对有关责任人员给予行政处理。”
166.违规出借项目资金
定性依据:贷款(援助)协议《世界银行贷款项目财会管理暂行规定》(财世字[1993]127号)
处理处罚依据:《审计法实施条例》第52条“对本级各部门(合直属单位)和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的 财政收支行为,审计机关在法定的职权范围内,区别情况对违法取得的资产按照以下规 定处理八一)责令限期缴纳、上级应当缴纳或者上缴的财政收入;(二)责令限期退还被 侵占的国有资产;(三)责今报期退还违法所得;(四)责令冲转或者调整有关会计帐目; (五)采取的其他纠正措施。”
《审计法实施条例》第53条“对被审计单位违反国家规定的财务’收支行为,由审计机关在法定职权范围内责令改正,给予警告,通报批评,依照本条例第五十二条规定对违法取得的资产作出处理;有违法所得的,处以违法所得l倍以上5倍以下的罚款;没有违法所得的,处以5万元以下的罚 款;对被审针单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员,审计机关认为应当 给予行政处分或者纪律处分的,向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处理的建议。” 、
167.物资设备采购不当(包括采购程序不合规,采购物资设备不适时、不适用、不经济;)
定性依据:贷款(援助)协议、物资设备采购方面的相关规定
处理处罚依据:审计署《关于国际金融组织贷款项目审计处理指导原则》(审办外资发[1999]51号)第4条“对采购程序不合规,采购物资、设备不适时、不适用和不经济等事项,应如实向有关国际金融组织披露,并给予通报批评”、第7条“以上事项金融巨大、情节严重、影响恶劣的,或因贪污受贿、倒买倒卖、工作失误造成重大损失浪费的,应给予通报批评,并建议有关部门依法追究相关领导人和责任人的责任;构成犯罪的,移交司法机关处理。”
审计署办公厅《关于切实做好国际金融组织贷款项目审计披露工作的通知》(审办外资发《1999[49号]第4条“对不公允、不确定和不一致的总量,根据重要程度确定审计师意见的类型,选择发表无保留意见、有保留意见、相反审计意见或拒绝表示意见。对不一致的问题,还应同时在审计报告有关贷款协议执行情况的报告中或其他部分披露。对审计发现后,项目单位已主动进行纠正,消除影响的(如挪用贷款物资,审计查出后立即归还原渠道,未造成损失的,应在有总量支出汇总表等相关部分充分揭示。对因贷款协议条款不合适或情况变化造成的不一致问题,在如实披露的同时,应说明其产生的原因,并提出改进的建议。”
168.计划外投资(包括超设计或概算、超规模、超标准、超投资)
定性依据:贷款(援助)协议及项目投资计划
处理处罚依据:审计署财政部《建设项目审计处理暂行规定》第6条“建设项目不突破概算总投资的单项工程间投资调剂,应督促建设单位向原审批部门申报批准。批准设计外的在建工程,应要求其暂停、缓建,并报原审批部门审批;原审批部门不予批准的计划外工程,由建设单位筹措符合规定资金予以归垫,并处以投资额5%以下罚款,由建设单位以自有资金支付。建设单位擅自扩大建设规划、提高建筑装修及设备购置标准的投资,视同计划外工程投资处理”、第七条“建设项目概算中多计、重计、少计和漏计的投资及不应由建设项目负担的费用,应要求建设单位报审批部门批准予以调整;实行投资包干的项目,经批准可相应调整包干基数”
《山东省实施审计法办法》第31条“计划外工程和超出批准的建设规模、建设标准,审计机关对建设单位处以超出规定的建设规模、建设标准投资额10站—50%的罚款。已办理结算的建设项目,审计机。关对设计、施工等单位违反国家规定多收取的国家建设资金予以收缴,可以并处多收取费用的 金额5%—10%的罚款。
169.挤占、挪用还贷准备金
定性依据:财政部《分于颁发<世界银行贷款还贷准备金管理暂行规定>的通知(财世字[1995]135号)第9条”还贷准备金用于垫付各项目省、市、区对财政部世行贷款债务。任何单位和个人价不得挪用、挤占还贷准备金。”
处理处罚依据:审计署《关于国际金融 组织贷款项目审计处理指导原则》(审办外资发[1999]5l号)第2条“对未经有关国际金融组织批准,擅自挪用、变实用国际金融组织贷款购置的设备和资金,应责成立即停止违规行为,将挪用、变卖的设备、物资或所得资金用于原资金用途,同时建议省级以上财政部门作出处理。”
审计署财政部《建设项目审计处理暂行规定》第11条“’对转移、侵占和挪用的建设资金,应责令有关单位限期收回。进行经营活动的,收缴其经营收益。”
九、社会保障部分
140.侵占、借出或挪用社会保险基金(用于基本建设投资、房地产投资或委托贷款、购买股票或非国债性质的企业债券)
定性依据:财政部、劳动部《关于加强企业职工社会保险基金投资管理的暂行规定》(财社字[1994]59号)第1条“企业职工社会保险基金是按国家规定提取、筹集和使用的专项基金,必须坚持专款专用的原则,任何单位和个人都无权自行决定该基金的其他用途。”
处理处罚依据:财政部、劳动和社会保障部、审计署等6部门《关于对企业职工养老保险基金、失业保险基金管理中有关违纪问题处理意见的通知》(财社字[1998]52号)第l条“用两项基金搞基本建设投资已经完工的项目,要通过直接变现、转让等方式收回本息;未完工的项目,要立即归还占用的两项基金,并按照同期居民存款利率收取利息;对于短期内确实不能收回本息的项目,应逐笔登记,并制定计划及时催收。”第2条“借出两项基金或用两项基金参与房地产投资、委托放贷等直接或间接投资,属于政府研究决定或政府领导同意的,由政府组织有关部门负责收回本息;属于主管部门或社会保险经办机构自行决定的,由社会保险经办机构负责,在主管部门的指导下通过直接变现、转让等方式收回本息”。‘第3条“用两项基金购买的股票,要妥善保全,并制定计划在适当的时候按照市价收回资金并返还两项基金。用两项基金购买的企业债券,采用两种办法处理:一是购买经批准发行的企业债券,在债券到期时收回本息;二是购买未经批准发行的企业债券,由政府组织有关部门清理并退还占用的两项基金。”
《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第9条“违反规。定挪用生产性资金用于非生产性支出,违反财政法规款额在10万元以上,或者不足10万元,但是情节严重的,对单位给予警告;对责任人员给予记过以下的行政处分。前款违反财政法规款额较大、情节严重的,对单位给予通报批评,并可处以相当于违反财政法规款额10%以下的罚款;对责任人员给予记大过以下的行政处分,并可处以相当于本人1个月基本工资以下的罚款”、第14条“违反财政法规,有下列情形之一的,从重处罚:(三)挪用或者克扣支前、救灾、防灾、抚恤、救济、教育等专项资金和物资的。”
171.转移挪用社会保险基金利息收入、滞纳金
定性依据:财政部、劳动和社会保障部《关于印发(社会保险基金财务制度)的通知》(财社字[1999]60号)第46条“下列行为属于违纪或违法行为:(一)截留、挤占、挪用、贪污基金。” ‘
处理处罚依据:财政部、劳动和社会保障部《关于印发4社会保险基金财务制度)的通知》(财社字[1999]60号)第47条“有第46条所列行为的,应区别情况限期纠正,并作账务处理。(一)即时追回基金。”
《社会保险费征缴暂行条例》第28条“任何单位、个人挪用社会保险基金的,追回被挪用的社会保险基金;有违法所得的,没收违法所得,并入社会保险基金;构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。”
172.借出或挪用社会保险基金兴办经济实体
定性依据:财政部、劳动部《关于加强企业职工社会保险基金投资管理的暂行规定》(财社字[1994]59号)第l条“企业职工社会保险基金是按国家规定提取、筹集和使用的专项基金,必须坚持专款专用的原则,任何单位和个人都无权自行决定该基金的其他用造。”
处理处罚依据:财政部、劳动和社会保障部、审计署等6部门《关于对企业职工养老保险基金、失业保险基金管理中有关违纪问题处理意见的通知》(财社字[1998]52号)第5条“社会保险经办机构举办的各种经济实体(不包括按规定开办的劳动就业服务企业和生产自救基地),一律与社会保险经办机构脱钩,由财政、审计部门对其财务收支 情况进行清理。需要注销的经济实体,应从其财产中如数收回占用的两项基金,并按照现行企业财务制度的规定清偿债务和分配剩余财产;不需要注销的经济实体,应通过转让的方式收回占用的两项基金,但转让价值不得低于原值,转让取得的净收益应按投资者’出资比例或合同规定进行分配。”
173.挤占社会保险基金购置办公设备等固定资产
定性依据:财政部、劳动部《关于加强业职工社会保险基金投资管理的暂行规定》(财社字[1994]59号)第l条“企业职工社会 保险基金是按国家规定提取、筹集和使用的专项基金,必须坚持专款专用的原则,任何单位和个人都无权自行决定该基金的其他用途。”
处理处罚依据:财政部、劳动和社会保障部、审计署等6部门《关于对企业职工养老保险基金、失业保险基金管理中有关违纪问题处理”意见的通知》(财社字[1998]52号)第6条“用两项基金购置的办公设备、办公用房、职工宿舍、离退休人员活动用房等固定资产,确属实际工作需要的,列入社会保险经办机构固定资产管理。属于为帮助失业职工再就业开展培训所必须的固定资产,要按固定资产管理办法严格管理。属于以经营为目的购置的宾馆、饭店、旅游场所(包括以离退休人员活动中心名义购置的经营性场所)等固定资产要通过转让方式变现,取得的收入在购置时已在两项基金中核销的,记入两项基金其他收入,未核销的,按照取得收入金额冲减两项基金暂付款。”
财政部、劳动和社会保障部《关于对企业职工养老保险基金、失业保险基金管理中有关违纪问题处理意见的补充通知》(财社字[1999]22号)第4条“.....现明确:凡用两项基金购置的办公设备、办公用房、职工宿舍、离退休人员活动用房等固定资产均要按照财社字[1998]52号文件第10条规定的处理办法通过转让方式变理,取得的收入全部并入两项基金。已经转列社会保险经办机构固定资产管理的,要按本条规定坚决纠正。”
174.挤占社会保险基金购置职工宿合
定性依据:财政部、劳动部《关于加强企业职工社会保险基金投资管理的暂行规定》(财社字[1994]59号)第1条“企业职工社会保险基金是按国家规定提取、筹集和使用的专项基金,必须坚持专.款专用的原则,任何单位和个人都无权自行决定该基金的其他用途。”
处理处罚依据:财政部、劳动和社会保障部、审计署等6部门《关于对企业职工养老保险基金、失业保险基金管理中有关违纪问题处理意见的通知》(财社字[1998]52号)第6条“用两项基金购置的办公设备、办公用房、职工宿舍、离退休人员活动用房等固定资产,确属实际工作需要的,列入社会保险经办机构固定资产管理。属于为帮助失业职工再就业开展培训所必须时固定资产,要按固定资产管理办法严格管理。属于以经营为目的购置的宾馆、饭店、旅游场所(包括以离退休人员活动中心名义购置的经营性场所)等固定资产要通过转让方式变现,取得的收入在购置时已在两项基金中核销的,记入两项基金其他收入,未核销的,按照取得收入金额冲减两项基金暂付款”
财政部、劳动和社会保障部《关于对企业职工养老保险基金、失业保险基金管理中有关违纪问题处理意见的补充通知》(财社字[1999]22号)第4条“……现明确入用两项基金购置的办公设备、办公用房、职工宿舍、离退休人员活动用房等固定资产均要按照财社字[1998]52号文件第10条规定的处理办法通过转让方式变理,取得的收入全部并入两项基金。已经转列社会保险经办机构固定资产管理的,要按本条规定坚决纠正。”
《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第3条“对有违反财政法规行为的单位,应当根据事实和情节,分别按照下列规定处罚。……(二)罚款:罚款金额一般不超过违反财政法规款额;情节特别严重的,最高不超过违反财政法规款额的5倍”、第4条“对有违反财政法规行为的直接责任人员和单位行政领导人(以下简称责任人员),应当根据事实和情节,分别按照下列规定处罚:(一)行政处分:警告;记过;记大过;降级;降职;撤职;开除留用察看;开除。(二)罚款:最高不超过相当于本人3个月的基本工资。”
175.征收机构应征未征社会保险基金
定性依据:《社会保险费征缴暂行条例》第4条“缴费单位、缴费个人应当按时足额缴纳社会保险费。征缴的社会保险费纳入社会保险基金,专款专用,任何单位和个人不得挪用。”第12条“缴费单位和缴费个人应当以货币形式全额缴纳社会保险费。缴费个人应当缴纳的社会保险费,由所在单位从其本人工资中代扣代缴。社会保险费不得减免。”
处理处罚依据:《社会保险费征缴暂行条例》第27条“劳动保障行政部门、社会保险经办机构或者税务机关的工作人员滥用职权、构私舞弊、玩忽职守,致使社会保险费流失的,由劳动保障行政部门或者税务机关追回婉失的社会保险费;构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,依法给予行政处分。”
176.社会保险基金未及时缴入财政专户
定性依据:财政部、劳动和社会保障部《关于印发(社会保险基金财务制度)的通知》(财社字[1999]60号)第46条“下列行为属于违纪或违法行为:(四)未按时将基金收入存入财政专户。”
处理处罚依据:财政部、劳动和社会保障部《关于印发(社会保险基金财务制度)的通知》(财社字[1999]60号)第47条“有第46条所列行为的,应区别情况限期纠正,并作账务处理。(四)即时缴存财政专户。”
《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第3条“对有违反财政法规行为的单位,应当根据事实和情节,分别按照下列规定处罚。(二)罚款:领款金额一般不超过违反财政法规款额;情节特别严重的,最高不超过违反财政法规款额的5倍。”第4条“对有违反财政法规行为的直接责任人员和单位行政领导人(以下简称责任人员),应当根据事实和情节,分别按照下列规定处罚:(一)行政处分:警告;记过;记大过;降级;降职;撤职;开除留用察看;开除。(二)罚款:最高不超过相当于本人3个月的基本工资。”
177.擅自增提、减免社会保险基金
定性依据:财政部、劳动和社会保障部《关于印发(社会保险基金财务制度)的通知》(财社字[1999160号)第46条“下列行为属于违纪或违法行为:(二)擅自增提、减免社会保险费。”
处理处罚依据:财政部、劳动和社会保障部《关于印发(社会保险基金财务制度)的通知》(财社字[1999]60号)第47条“有第46条所列行为的,应区别情况限期纠正;并作账务处理。(二)即时退还多提、补足减免的基金。”
《社会保险费征缴暂行条例》第27条“劳动保障行政部门、社会保险经办机构或者税务机关的工作人员滥用职权、彻私舞弊、玩忽职守,致使社会保险费流失的,由劳动保障行政部门或者税务机关,追回流失的社会保险费;构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,依法给予行政处分。”
178.超范围使用社会保险基金
定性依据:财政部、劳动和社会保障部《关于印发〈社会保险基金财务制度〉的通知>(财社字I1999)60号》第46条“下列行为属于违纪或违法行为:(一)截留、挤占、挪用、贪污基金。”
处理处罚依据:财政部、劳动和社会保障部《关于印发社会保险基金财务制度的通知》(财社字[1999]60号)第47条“有第 46条所列行为的,应区别情况限期纠正,并作账务处理。(一)即时追回基金。”
179.违规从社会保险基金中提取管理费
定性依据:财政部、劳动和社会保障部《关于社会保险经办机构经费保障等问题的通知》(财社字[1999]173号)第4条“各级经 办机构不得再从社会保险基金中提取或列支费用。”
处理处罚依据:《社会保险费征缴暂行条例》第28条“任何单位、“个人挪用社会保险基金的,追回被挪用的社会保险基金;有违法所得的,没收违法所得,并入社会保险基金;构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。”
山东省劳动和社会保障厅、财政厅、审计厅《关于进一步落实对企业职工养老保险基金违纪违规问题处理意见的通知》(鲁劳社发[1999]149号)第3条“……从基金中提取或列支的管理费必须悉数归入基金。”
180.项目单位挤占挪用社会福利基金
定性依据:财政部、民政部《关于印发<社会福利基金使用管理暂行办法>的通知(财社字[1998]124号)第18条“按规定投放的社会福利基金,必须专款专用,任何单位和个人不得以任何形式挤占和挪用。” 第19条“社会福利基金不得用于投资办企业(社会福利企业除外),不得拆借和委托放贷,不得参与股票和期货交易,也不得为任何单位的任何经济合同提供担保。”
处理处罚依据:财政部、民政部《关于印 发<社会福利基金使用管理暂行办法>的通知>>(财社字[1998]124号)第28条“各级民政部门受资助项目的社会福利基金使用情况,要定期进行检查,对违反使用规定的,可缓拨、停拨社会福利基金,直至收回已拨基金;对建成后改变基本功能转作非社会福利用途的,要责成有关部门严肃查处和纠正。”
《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》 第14条“违反财政法规,有下列情形之一的,从重处罚:(三)挪用或者克扣支前、救灾、防灾、抚恤、救济、教育等专项资金和物资的。”

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