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东北师范大学中层单位主要负责人经济责任审计实施办法


作者:审计处  来源:审计处   编辑:高健  上传时间:2010-07-29  点击:[]

 

第一条为规范学校有关中层单位主要负责人经济责任审计工作,保证审计工作质量,根据《审计署关于内部审计工作的规定》、教育部《教育系统内部审计工作规定》、教育部《高等学校有关行政负责人经济责任审计实施办法》和《东北师范大学内部审计规定》等有关规定,结合学校的实际,制定本办法。

第二条本办法所称中层单位主要负责人是指学校各院、部、处、室、所(含校院共管)、直(附)属单位、校办企业(含学校占控股地位的公司、企业)、群团组织等部门或单位的主要负责人。

第三条本办法所称对中层单位主要负责人进行任期经济责任审计是指学校审计处根据学校党委组织部委托,对任期届满、调动、离退休、辞职、免职、撤职的中层单位主要负责人,依据国家有关法律法规和学校的有关规定对其任职期间的经济责任履行情况进行确认和评价。

第四条学校对中层单位主要负责人进行任期经济责任审计的目的是为了客观公正地确认、评价其任职期内经济活动管理工作中的业绩、揭示存在的问题,进一步明确其应负的责任,促进其依法行政,加强和完善学校管理,提高办学效益,降低办学风险,保障学校教育事业健康持续发展。

第五条对学校中层单位主要负责人进行任期经济责任审计由学校组织部门提请,学校审计处负责实施。

第六条经济责任审计的基本内容:

通过审计确认、评价、考核被审计人员能否依据法律法规履行经济管理的职责,认真贯彻执行国家有关法律、法规、方针、政策和制度,经济责任目标是否完成,重点从财务责任、会计责任、管理责任、经营责任、社会责任、财经法纪责任等六个方面加以考核,结合被审计人员所在单位性质,具体确定相关审计内容和重点。

(一)财务责任,指被审计单位主要负责人负有组织本单位或本部门财务活动、划分财权和处理财务关系的责任。

1.有无完善的财务责任制,涉及责任授权的,授权是否科学合理;对财务的约束是否严密有效,能否严格执行有关财务审核、签批与实物验收制度。

2.能否严格按照学校有关规章制度的要求,制定与单位或部门目标相一致的年度预算草案,并按照学校批复的年度预算计划执行。

3.能否积极组织收入,各项收入是否稳定增长,各类收入是否纳入财务统一管理并及时足额到位;能否有效规范收费行为,能否严格执行国家物价政策和收费标准并切实加强收费票据管理。

4.能否合理组织支出,各类支出是否纳入财务统一管理,是否严格执行国家和学校有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准;能否保证专项资金专款专用;能否做到支出票据合法化。

5.资产管理是否规范,能否采取有效措施加强资金管理,提高资金使用效益;能否确保资产(包括有形资产和无形资产)安全完整,保值增值;能否及时追缴、清算各类外借款项;能否有效规避对外投资与合作办学风险并有效配置资源。

6.负债管理是否规范,能否根据自身偿债能力有效控制负债规模,能否对各项负债及时处理,确保在规定期限内偿还。

7.净资产管理是否规范,其中各项基金的管理和使用是否合规,能否做到专款专用,涉及收支结余分配的单位或部门其分配原则是否符合国家的有关规定,能否处理好各种经济关系。

8.是否执行了适当的财务公开或公布制度。

(二)会计责任,指被审计单位主要负责人负有保证本单位或本部门会计活动或事项真实、合法、有效的责任。

1.能否如实报账,确保会计信息真实合法。

2.独立核算单位能否根据本单位的业务需要,设置会计机构并配备必要的会计人员,会计机构负责人和主管人员是否符合国家的有关规定。

3.独立核算单位会计人员的职业道德标准及相关内部控制制度是否健全有效。

4.独立核算单位会计核算体系和方法是否恰当、安全、可靠,能否对各项经济事项作出完整的记录。

5.独立核算单位能否保证会计资料的真实性、完整性、合法性。

6.独立核算单位能否积极主动推进会计电算化水平的提高。

7.独立核算单位能否对财会人员进行定期或不定期的业务知识培训。

(三)经营责任,指被审计单位主要负责人负有通过有效规划与决策来优化组织资源、防范组织风险、实现组织目标的责任。

1.部门或单位是否制定了明确的发展规划及年度工作计划,能否采取有效措施合理地利用人力、物力、财力及信息等资源确保组织目标的实现。

2.部门或单位能否有效利用自身优势积极拓宽包括创收在内的各类筹、融资渠道,为单位或部门的发展提供经费保障。

3.部门或单位能否采取有效措施优化资源配置,尤其在教学、科研、学科及队伍建设等方面加大投入;能否通过节能增效等措施,有效控制成本开支;具有经营性质的单位或部门,能否在满足学校教学、科研、学科及队伍建设总体目标需求的前提下,进一步利用有限资源实现经济效益最大化。

4.对合作办学、对外投资、对外担保、大额开支等可能引发风险的重大事项能否民主讨论、集体决策,能否进行正确的评价和衡量,是否存在不可控或未预知的重大风险。

5.部门或单位的总体目标实现程度如何,取得哪些主要业绩。

(四)管理责任,指被审计单位主要负责人负有通过合理设计工作流程、强化内部控制、健全内部规章制度来落实单位或部门发展规划、保证组织目标实现的责任。

1.部门或单位的规章、制度是否健全、有效。

2.部门或单位的组织结构和职责划分是否合理,工作流程设计是否科学、严谨,重大事项能否做到集体民主决策。

3.能否通过创新工作方法、规范工作流程、优化资源配置、提高人员素质等措施有效提升管理效率。

4.不相容职务分离、沟通渠道的建立、必要的监督等内部控制活动是否健全有效,执行效果如何。

5.能否建立健全固定资产、仪器设备、图书资料等固定资产管理机制,保证本部门或本单位各类资产安全完整,有无擅自出租、出借或转让资产行为,资产的报废是否报请资产管理部门审批。

6.部门或单位能否采取有效措施对收费、物资采购、招投标、合同签订等风险系数较大的管理环节加强监管。

(五)社会责任,指被审计单位主要负责人负有通过不断创新管理理念、改善工作环境、维护社会公德、服务公共利益,促进组织成员健康发展与自我价值实现、推动社会进步的责任。

1.部门或单位能否积极改善工作环境,落实职工福利待遇,保护员工的合法权益,加强员工培训,为员工搭建发展平台。

2.部门或单位能否积极参与社会公共事务,积极为社会服务。

(六)财经法纪责任,指被审计单位主要负责人负有遵守国家相关法律法规和校内相关制度并采取相关保证措施的责任。

1.部门或单位的各类资产、负债、损益是否真实、合法。

2.部门或单位有无擅自对外投资、拆借、担保等行为。

3.部门或单位的经费能否及时入账,是否存在滞留、截留、挤占、挪用及坐支现金的行为;单位或部门有无收费项目,若存在,有无擅自扩大范围、提高标准、使用不合法票据等问题。

4.部门或单位的经费支出是否按国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准列支,是否存在白条入账或虚列支出行为,有无违规滥发奖金、津贴、劳务费和实物等问题。

5.部门或单位有无私设“账外账”、“小金库”等问题。

6.部门、单位或被审计负责人有无偷逃税款行为。

7.被审计负责人有无利用职权侵占、挪用资产、收受非法所得或变相收受非法所得等问题。

8.部门、单位或被审计负责人有无向相关单位或人员进行贿赂、提供回扣、低价出售或处理有关资产及其他非法行为。

9.部门或单位是否建立了财经法纪宣教机制,对重要岗位、关键部位人员是否进行了有效的教育与监管。

第七条对学校涉及人力、财力、物力等财经管理的重点单位和部门,在进行审计过程中,结合被审计单位业务特点,还应对下列事项进行重点审核:

(一)学校财务部门负责人

1.能否根据国家政策和财经法规制定、完善和实施有关校内财经管理制度,明确财务管理的主要任务,建立健全内部控制机制,规范校内经济秩序。

2.是否根据《预算法》、《高等学校财务制度》的要求编制学校年度财务预算方案,编制过程中能否对学校各单位或部门预算进行有效审核;能否严格按照国家有关政策规定组织收入,控制、监督支出。

3.在职权范围内能否积极组织协调,为学校筹措办学资金。

4.能否对全校二级财务实施有效的管理与监督。

5.对重大项目专用资金使用、对外投资资产评估与收益确认、固定资产价值再评估与核销、外借款项追讨与坏账核销、收费标准与程序、贷款规模控制与管理、银行账户与票据管理等重要财务事项能否实施有效管理与重点监控。

6.能否对学校经济运行状况进行实时跟踪,从部门及财务角度为学校管理层决策提出意见与建议。

7.能否对本部门及校内独立核算单位的财务人员能否进行有效的业务培训与职业道德培养。

(二)学校资产管理部门负责人

1.能否按照国家、部门及行业有关规定制定、完善和实施有关校内资产管理制度,明确资产管理的主要任务,建立健全围绕设备购置、领用、使用、保管、维修、转让、报废、清查等环节的内部控制机制。

2.大宗物品采购是否做好招投标的组织与协调工作。

3.能否合理规划与审批资产购置行为,保证并提升设备使用效益。

4.是否按规定定期对全校固定资产进行全面的清查盘点,账、卡、物是否相符,是否定期与财务部门对账。

5.固定资产处置程序是否科学、合理,是否经过转接评定,是否报经领导审批。

6.设备处理残值收入及其他收入是否按规定入账。

(三)学校基本建设管理部门负责人

1.能否按照国家、部门及行业有关规定制定、完善和实施有关校内基本建设管理制度,明确基本建设管理的主要任务,建立健全内部控制机制。

2.建设工程项目是否纳入年度计划管理,基建项目计划和投资计划是否报经主管部门审批并按批准的计划组织开展基本建设工作;有无计划外工程项目和超计划工程项目,有无擅自改变原批准建设项目或者扩大建筑面积、提高建设标准等问题;因特殊原因临时上马的计划外或超计划工程项目,理由是否合理,是否报主管领导及有关部门审批。

3.外包业务是否履行招标程序,对外签订的工程承包合同及基建材料物资采购合同等是否合规合法,手续是否完备,合同协议的执行情况如何,有无损害学校权益的问题。

4.建设工程经费的筹集情况如何,是否真实、合法;管理和使用是否符合规定,有无截留、挪用等问题,使用效益如何;工程质量是否达到设计要求,有无严重超预(概)算工程项目和长期未完工项目,有无损失浪费。

5.施工过程中能否采取有效措施保证工程质量、压缩施工成本、确保工期。

6.工程的预算、结算是否经过审计;工程竣工决算是否真实、合法。

7.设计变更、经济签证等施工过程中形成的原始资料是否真实。

8.竣工项目是否按期交付使用并办理相关手续。

9.经济决策是否按规定程序进行,效益如何,有无重大失误。

(四)学校后勤管理部门负责人

1.能否按照国家、部门及行业有关规定,制定、完善和实施有关校内后勤管理制度,明确后勤管理的主要任务,建立健全内部控制机制。

2.年度新建与修缮工程预算是否合理,有无超预算行为,预算调整是否合理并符合规定程序。

3.外包业务是否履行招标程序,与所属部门和外单位签订的协议、合同等是否合法、合规,手续是否完备,执行结果如何,有无损害学校权益的问题。

4.能否采取有效措施,保证工程质量、控制压缩施工成本、确保工期。

5.是否采取有效措施,确保食堂食品安全及物价稳定,确保环卫、绿化等服务质量,督促各单位、各部门节能环保。

(五)学校人事部门主要负责人

1.能否根据国家政策和财经法规制定、完善和实施有关学校人事管理制度,明确人事管理的主要任务,建立健全以风险管理为核心的内部控制机制。

2.是否建立健全与学校事业发展相适应的人才引进和培养机制,并给予必要的经费支持,效果如何。

3.能否根据国家相关政策和学校经济状况及社会总体消费水平,拟定学校各类人员工资标准和奖酬金分配办法,积极做好日常性定级和岗位职务工资调整审批工作。

4.能否有效执行国家相关劳动、医疗、养老保障政策及社会统筹金政策,积极落实职工津贴、政策性补贴等福利待遇。

5.教职工聘用程序及培训制度是否规范,是否建立或引导学校各单位、各部门建立有效的教职工业绩考核与激励机制。

6.与员工签订的协议、合同等是否合法、合规,能否有效规避劳资纠纷。

(六)学校资产经营公司主要负责人

1.能否根据国家政策和财经法规制定、完善和实施有关校办产业经营管理制度,明确校办产业经营管理的主要任务,建立健全以风险管理为核心的内部控制机制。

2.是否按照《公司法》和国家的财经法规及上级主管部门和学校的规定对校办产业进行有效监管。

3.能否采取有效措施确保国有资产的安全完整、保值增值,提高资源利用的经济性和有效性,有效规避各类占用学校有形和无形资产现象的发生,防范国有资产流失。

4.能否准确掌握校办产业的效益及其资产、负债、所有者权益的变动情况,督促其照章纳税,合理进行利润分配,并按照规定、协议、合同、股权比例等及时足额向学校上缴有关费用和利润。

5.能否对学校各类投资行为进行风险评估与可行性论证,或联系委托专业机构完成相关工作,提供决策建议。

6.能否积极引导校办企业采取有效措施提升生产效率与产品竞争力,降低管理与经营风险。

7.能否有效规范各类校办产业所签订的各项合同、协议文本,并保证其有效执行,及时掌握债权、债务情况,督导有关纠纷和遗留问题的解决。

(七)学校直属单位、附属单位、校办企业等独立核算单位负责人

审计过程中,依据本规定第六条规定重点从财务责任、会计责任、管理责任、经营责任、社会责任、财经法纪责任等六个方面加以考核,对于涉及人力、财力、物力等方面的重点事项,参照本规定第七条所列事项有重点的进行审核。

第八条 对学校中层单位主要负责人的经济责任的审计以本届任期工作为主,必要时可延伸审计至以前年度。

第九条学校审计处对学校中层单位主要负责人进行经济责任审计,应当在接到组织部门委托审计通知书后组织实施。审计处应当在实施审计前,向被审计人所在单位送达审计通知书,同时抄送被审计人。有关单位和被审计人收到审计通知书后,应当按照审计处的要求,如期提交书面述职报告并附有关资料。审计处在实施审计过程中,应当听取教职工代表的意见。实施审计后,审计处只向组织部门提交审计报告,不出具审计意见书和作出审计决定。

第十条学校审计处对学校中层单位主要负责人实施经济责任审计后,应当在审计报告中真实反映审计结果,对其在管理范围内的经济活动的业绩、管理的效益、存在的问题以及本人遵守财经法纪和财务制度的情况做出客观公正的评价,可提出表彰、奖励或处理、处罚的建议。

第十一条评价、确认学校中层单位主要负责人在管理职责范围内的经济活动的业绩、管理的效益应当采用对比审查法,将审计结果与上级和学校的要求相比,与其任职时学校或部门的经济状况相比,与社会公认的原则相比。

第十二条评价、确认学校中层单位主要负责人在管理职责范围内的经济活动中存在问题、应负的责任,应当在分析主客观原因基础上,按照有关规定,确定应负的领导责任、主要领导责任、重要领导责任或直接责任。

第十三条审计组撰写审计报告后,应征求被审计人员及其任职单位意见。被审计人员及其所在单位一般应在接到审计报告十日内出具书面意见。审计组接到反馈意见后,应对报告中有必要修改的内容进行修改。如遇被审计人员或其所在单位认为审计人员有失公允、审计报告严重失真或与审计人员有重大分歧,无法达成一致时,可向审计处提出复审要求。审计处研究后认为有必要,可予以复审,并出具复审意见书。

第十四条 学校审计处在对学校中层单位主要负责人实施审计时,应充分利用国家审计机关、上级内审机构的审计成果,以及经核实后的社会中介组织的有关审计成果。

第十五条学校及组织部门认为需要进行经济责任审计的其他部门负责人,可参照本办法组织审计,并应确定审计的主要内容。

第十六条本办法由学校审计处负责解释。

第十七条本办法自2010年7月13日起施行,2000年12月10日学校发布的《东北师范大学有关行政负责人及企业单位负责人经济责任审计工作规定》、《东北师范大学有关行政负责人经济责任审计实施办法》、《东北师范大学企业单位负责人经济责任审计实施办法》同时废止。

 

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